1. Spotrebná daň
2. Registrácia
3. Najčastejšie otázky a odpovede
4. Sankcie za nedodržanie povinností
5. Na koho sa môžem obrátiť

Spotrebná daň

Spotrebné dane nepatria medzi dane, ktoré by priamo platili bežné fyzické alebo právnické osoby. Platia ich však nepriamo - pri nákupe uvedených vybraných druhov tovarov, keďže spotrebná daň je zahrnutá v predajnej cene.

Bežný občan (fyzická osoba), ktorý nepodniká v oblasti spotrebných daní, sa so spotrebnou daňou priamo nestretá, keďže spotrebná daň je zahrnutá už v cene tovaru.

To sa netýka dovozu tovaru (z krajín mimo EÚ), ktorý podlieha spotrebným daniam. V tomto prípade je potrebné okrem spotrebnej dane, ak takýto dovoz nie je od nej oslobodený, uhradiť aj clo a DPH.

Registrácia

V prípade, ak chce osoba (právnická, fyzická) podnikať na území SR s tovarom podliehajúcim spotrebnej dani, musí požiadať o registráciu príslušného správcu dane.

V prípade, ak sa táto osoba chce registrovať, musí spĺňať podmienky uvedené v jednotlivých zákonoch o spotrebných daniach.

V prípade, ak chce osoba podnikať na území SR s tovarom podliehajúcim spotrebnej dani, musí kontaktovať príslušného správcu dane, s ktorým bude spolupracovať pri svojej registrácii na spotrebnú daň.

Najčastejšie otázky a odpovede

1. Môžem si uplatniť oslobodenie od spotrebnej dane pri dovoze?

Viac informácií o oslobodení od spotrebnej dane pri dovoze z územia tretieho štátu nájdete v článku finančnej správy „Oslobodenie od cla, DPH a SPD“. 

2. Je možné nájsť informácie o všetkých spotrebných daniach na jednom mieste?

Informácie k spotrebným daniam v nasledujúcej štruktúre:

• správa daní a miestna príslušnosť colného úradu,
• základy daní,
• sadzby daní,
• daňové subjekty,

nájdete na webovom sídle finančnej správy.

3. Predávam rôzne tabakové výrobky, resp. bezdymové tabakové výrobky alebo výrobky súvisiace s tabakovými výrobkami. Na ktoré z uvedených výrobkov je od 1.2.2025 potrebné povolenie na predaj?

V súvislosti s obchodovaním s tabakovými výrobkami – cigarety, tabak, cigary a cigarky colný úrad povolenie na predaj nevydáva. Pri bezdymových tabakových výrobkoch (BTV – napríklad výrobok používaný na inhaláciu bez horenia typu IQOS, žuvací tabak, šnupavý tabak) a výrobkoch súvisiacich s tabakovými výrobkami (ITV – napríklad elektronické cigarety, náplne, nikotínové vrecúška...) je potrebné, aby osoba, ktorá  ich bude distribuovať, alebo ktorá bude s nimi obchodovať od 1.2.2025, mala príslušné povolenie vydané colným úradom.

Všetky potrebné informácie k distribúcii alebo obchodovaniu s BTV (žiadosť, údaje, spôsob podania, termíny podania, označovanie kontrolnou známkou, zdaňovanie, povinnosti...) sú zverejnené na webovom sídle finančnej správy v informačnom materiáli 8/SPD/2024/IM.

Všetky potrebné informácie k distribúcii alebo obchodovaniu s ITV (žiadosť, údaje, spôsob podania, termíny podania, označovanie kontrolnou známkou, zdaňovanie, povinnosti...) sú zverejnené na webovom  sídle finančnej správy v informačnom materiáli 9/SPD/2024/IM.

Sankcie za nedodržanie povinností

V prípade, že si osoba, ktorá podniká na území SR s tovarom podliehajúcim spotrebnej dani nesplní svoje povinnosti uvedené v jednotlivých zákonoch o spotrebných daniach hrozia jej sankcie.

Na koho sa môžem obrátiť

V prípade akýchkoľvek otázok sa osoba môže obrátiť na colné call centrum  finančnej správy. Na tejto adrese sú popísané všetky dostupné spôsoby komunikácie s finančnou správou (telefón, mail, chat ...).

Vysvetľujúce zákony:

• Zákon č. 530/2011 Z. z. o spotrebnej dani z alkoholických nápojov
• Zákon č. 609/2007 Z. z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu a o zmene a doplnení zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov
  
• Zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja
• Zákon č. 106/2004 Z. z.  o spotrebnej dani z tabakových výrobkov
• Zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov
• Zákon č. 467/2002 Z. z. o výrobe a uvádzaní liehu na trh
• Zákon č. 313/2009 Z. z. o vinohradníctve a vinárstve
• Zákon č. 309/2009 Z. z. o podpore obnoviteľných zdrojov energie a vysoko účinnej kombinovanej výroby a o zmene a doplnení niektorých zákonov
• Zákon č. 335/2011 Z. z. o tabakových výrobkoch
• EURLEX